Перечень используемых сокращений
БК РФ – Бюджетный кодекс Российской Федерации;
ГК РФ – Гражданский кодекс Российской Федерации;
ДХО – дочернее хозяйственное общество;
ЕНВД – единый налог на вмененный доход;
ЕСН – единый социальный налог;
ЕСХН – единый сельскохозяйственный налог;
ЗХО – зависимое хозяйственное общество;
КБС РФ – консолидированный бюджет субъекта Российской Федерации;
КоАП РФ – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях;
КС РФ – Конституционный Суд Российской Федерации;
МВФ – Международный валютный фонд;
МПЗ – материально-производственные запасы;
МРОТ – минимальный размер оплаты труда;
МФ РФ/Минфин РФ – Министерство финансов Российской Федерации;
НДПИ – налог на добычу полезных ископаемых;
НДС – налог на добавленную стоимость;
НДФЛ – налог на доходы физических лиц;
НЗП – незавершенное производство;
НИОКР – научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы;
НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации;
ОЭСР – Организация по экономическому сотрудничеству и развитию;
ПБУ – Положение по бухгалтерскому учету;
ПФ РФ – Пенсионный фонд Российской Федерации;
СМИ – средства массовой информации;
СНР – специальный налоговый режим;
СРП – соглашение о разделе продукции;
ТВ ОЭЗ – технико-внедренческая особая экономическая зона;
ТН ВЭД – Товарная номенклатура внешнеэкономической деятельности;
ТФОМС РФ – территориальные фонды обязательного медицинского страхования Российской Федерации;
ТЭО – технико-экономическое обоснование;
УК РФ – Уголовный кодекс Российской Федерации;
УСН – упрощенная система налогообложения;
ФБ РФ – федеральный бюджет Российской Федерации;
ФНС РФ – Федеральная налоговая служба Российской Федерации;
ФСС РФ – Фонд социального страхования Российской Федерации;
ФФОМС РФ – федеральный Фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации;
ЦБ РФ – Центральный банк Российской Федерации.
С введением в действие первой и второй частей Налогового кодекса Российской Федерации реформирование налоговой системы Российской Федерации не завершилось. Следует отметить, что действующий механизм налогообложения доходов и прибыли в определенной степени соответствует современным принципам оптимального налогообложения. Приоритетными направлениями последующего реформирования являются налоговое администрирование, налогообложение природных ресурсов, «настройка» механизмов функционирования основных действующих налогов, уже вошедших в Налоговый кодекс Российской Федерации, имущественное налогообложение.
В данном пособии рассмотрены общие условия функционирования налоговой системы Российской Федерации, анализ нормативной базы и общие принципы налогообложения. Пособие соответствует требованиям государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования по дисциплине «Налоги и налогообложение». Представленный уровень изложения предполагает предварительное знакомство читателя с основами хозяйственной деятельности и гражданского законодательства.
В пособии рассмотрены действующие налоги (главы 2—28). Для удобства пользования соответствующие главы объединены в разделы в соответствии с бюджетной классификацией Российской Федерации.
В каждой главе соответствующие налоги рассмотрены, как правило, в разрезе их элементов. В отдельных главах детализируются особенности функционирования того или иного налогового режима или налоговой юрисдикции. Методика расчета конкретного налога, как правило, формализована в виде элементарных формул и сопровождается соответствующими пояснениями и примерами. Для облегчения восприятия норм налогового законодательства отдельные его положения представлены в таблично-иллюстративной форме.
Учитывая наличие региональных особенностей в налоговом законодательстве, в пособии приведены элементы отдельных налогов (дифференцированные ставки по налогу на имущество организаций, пониженные ставки налога на прибыль в доле, зачисляемой в региональный бюджет, корректирующие коэффициенты по единому налогу на вмененный доход, и др.) по всем субъектам Российской Федерации.
Поскольку большинство налогов и сборов одновременно формируют, как правило, несколько уровней бюджетной системы Российской Федерации, приведены соответствующие нормативы отчислений.
В заключительном, IX разделе пособия изложено одно из приоритетных направлений налоговой реформы – правила трансфертного ценообразования. При этом рассматриваются основные сложные моменты применения действующих положений части первой Налогового кодекса Российской Федерации, регулирующих трансфертное ценообразование, соответствующие рекомендации Министерства финансов Российской Федерации по его реформированию, а также рекомендации ОЭСР и Казначейства США по осуществлению налогового администрирования в данной сфере.
