В предисловии к своей первой книге «Защита заемщиков перед кредиторами или как защитить своё имущество» я ставил вопрос: «Правильно ли я делаю, противодействуя законным правам кредиторов по возврату своего имущества и исполнения обязательств заемщика перед ним».
И в течение всей книги я старался доказать, что защита заемщика от кредитора заключается не в осуществлении противоборства к деятельности кредитора по возврату его имущества (денег), а в защите заемщика от злоупотреблений кредитора, уменьшения неправомерно начисленных процентов, неустоек, необоснованной капитализации, предоставления возможности выкупа заложенного имущества по справедливой стоимости и т. д.
Считаю главным выводом этой книги обоснование одинаковой ответственности заемщика и кредитора по возврату займа.
У них обоих одинаковый коммерческий риск.
У кредитора риск потери суммы займа с начисленным вознаграждением при неправильном использовании критериев по анализу заемщика и предмета залога, а у заемщика коммерческий риск заключается в риске потере залогового и иного имущества при неверном анализе своих возможностей, обзора рынка, оценке рисков, условий договора при принятии решения об обращении к кредитору о предоставлении займа.
В своей первой книге я показывал, что кредитор и заёмщик при всей необходимости друг другу с первого дня взаимодействия являются антагонистами по целям, задачам, методам и способам из достижения.
В этой книге я хочу поделиться своими мыслями о налоговой системе Казахстана, принципах начисления и взимания налогов, видах налоговых проверок, взаимоотношения сторон при их проведении, процедуре и основаниях оспаривания результатов налоговых проверок, а также взаимодействия сторон при принудительном взыскании налоговой задолженности.
Эти вопросы я постараюсь раскрыть в ответах на вопросы, которые мне и моим коллегам задают при проведении консультаций по налоговым спорам.
Так как наша компания много лет занимается судебными процессами по налоговым спорам, то в книге, которую вы читаете, будет обзор собственной судебной практики по наиболее распространённым ситуациям в рамках налогового права.
Также как и во взаимоотношениях кредитора заемщика и кредитора у налогового органа и налогоплательщика разные цели, задачи и способы их осуществления.
Перед налоговым органом государство поставило задачу по осуществлению максимального сбора налоговых поступлений.
Налоговому органу в осуществлении этих целей государство предоставило все созданные им, государством, возможности.
Возможность сбора данных по налогоплательщику, то есть по нам с вами, законодательную базу, судебную и исполнительную систему и многие другие возможности.
Мы с вами, как налогоплательщики, осуществляем свою обязанность пол плате налогов, несём затраты по ведению бизнеса, затратами по содержанию семьи, банковским процентами.
Всю эту надстройку приходится обслуживать именно нам с вами. И это не только в нашем государстве – это во всем мире!
Правильно ли это? Давайте обратимся к статистике.
Сколько людей живет в Казахстане – немногим более 18 млн человек. Сколько трудоспособного населения? Около 8 млн. человек. Из них само занятого населения около 3.5 млн человек.
Я имею в виду все работающее население, без разделения людей на работающих в производственной, финансовой сфере, сфере услуг и госслужащих.
Таким образом, примерно на 4,5 млн. граждан Казахстана ложится почти вся нагрузка по формированию налоговых поступлений в бюджет.
Конечно, большую роль в этом играет бизнес, как большой, так и малый, но в нем работает, те же самые 4,5 млн. человек.
Естественно встаёт вопрос о госслужащих, их в Казахстане около 100 тыс. человек, регулярная армия – около 100 тыс. человек, сотрудники полиции – около 120 тыс. человек, сотрудники прокуратуры и судьи – около 10 тыс. человек.
Они тоже являются налогоплательщиками и из их налоговых отчислений, в том числе, формируется бюджет государства.
Таким образом, меньше тридцати процентов населения Казахстана формируют налоговые поступления в бюджет за счёт своей деятельности, налоговых отчислений от своих доходов и пользования своим имуществом.
Конечно, государство, помимо налоговых поступлений, использует иные источники для формирования бюджета.
Эти деньги необходимы для существования государства, всего его населения, социальных программ, науки, инновационных технологий, армии, пенитенциарной системы, медицины и т. д.
В 2019 году налоговые органы поставили себе план собрать 6.6 триллионов тенге налогов.
Как мы с вами посчитали, плательщиками этих налогов является 4,5 млн. человек, которые платят налоги, как физические лица и как сотрудники предприятий, являющихся объектами налогообложения. Если мы произведём простой расчёт, поделив 6.6 триллиона тенге на 4.5 млн. человек, мы получим, что среднее налоговое бремя на каждого из нас составит более 120 тыс. тенге. Я имею в виду не только фактическую оплату налогов, но и налогообложение результатов деятельности налогоплательщиков, то есть налогообложение предприятий, на которых они работают.
При этом средняя зарплата в РК составляет около 165 тыс. тенге.
Валовый доход государства на душу населения в РК составляет около 8.7 тыс. долларов США или более 3 млн. тенге.
Таким образом, мы можем посчитать, что валовый доход государства составляет около 66 триллионов тенге и доля налогов в валовом продукте Казахстана составляет около 10 процентов.
Это меньше, чем в других странах. Например, в России он составляет почти 34 процента, Китае – 17 процентов, США – 24 процента, в Германии – 37 процентов, Дании – 48 процентов.
Если мы сравним эти данные с соотношением валового продукта на душу населения, мы увидим прямую зависимость налоговых поступлений от валового дохода на душу населения.
Эффективность налоговых поступлений зависит от обоснованности налоговой политики и разумного соотношения налоговых ставок с доходами налогоплательщиков.
Таким образом, государство, в лице Министерства финансов, налоговых органов, совместно с налогоплательщиком ответственны за оплату налогов, только меры ответственности у нас разные!
У государственных органов, по существу, моральная ответственность.
У налогоплательщика – материальная, административная, уголовная ответственности.
По этой причине налоговые споры – одни из самых сложных и непродуктивных. Процент выигранных судебных процессов крайне невысокий.
В рамках судебных разбирательств приходится бороться не только с нарушениями налоговых органов, с противодействием органов прокуратуры, в обязанности которых входит зашита интересов государства, которая на практике стоит выше, чем обязанность по соблюдению законности, а так же с нежеланием судей выносить решения против налоговых органов, осуществляющих свою деятельность по формированию бюджета, из которого финансируется деятельность, в том числе, и судейской системы.
