В связи с широким распространением малого и среднего бизнеса в России в отечественных экономических вузах введена дисциплина по изучению учета на предприятиях малого и среднего бизнеса, который регулируется специальными нормативными правовыми актами. Это обусловливает специфику организации бухгалтерского и налогового учета.
При этом правовое регулирование нацелено на обеспечение потребностей налогового учета. Однако для формирования достоверной информации о результатах деятельности малых и средних предприятий пользователям необходима и бухгалтерская информация.
При изучении этой дисциплины студенты знакомятся с правилами формирования бухгалтерской и налоговой информации в условиях разных систем налогообложения.
Методика изучения дисциплины призвана:
• обеспечить рассмотрение специфических нормативно-правовых актов, регулирующих вопросы налоговых расчетов при упрощенной системе налогообложения (УСН) и в условиях применения единого налога на вмененный доход (ЕНВД);
• показать порядок формирования учетной политики для малых и средних предприятий;
• заложить основы рассмотрения особенностей порядка ведения учета и формирования отчетности в условиях упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход.
В первой теме учебного пособия рассматриваются организационно-правовые формы деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, влияющие на порядок ведения учета, где подробно раскрываются вопросы нормативно-правовой базы функционирования таких предприятий, критерии их отнесения к малому и среднему бизнесу в отечественной и зарубежных документах.
Во второй теме раскрываются основы организации учета на предприятиях малого и среднего бизнеса, заключающиеся в рассмотрении структуры бухгалтерской службы, ее функций, форм бухгалтерского учета для предприятий малого и среднего бизнеса, даны рекомендации по разработке рабочего плана счетов бухгалтерского учета для предприятий малого бизнеса; показаны формы специальных первичных учетных документов и регистров бухгалтерского и налогового учета субъектов малого и среднего предпринимательства; представлен порядок разработки учетной политики малых и средних предприятий.
В третьей теме излагаются вопросы организации учета при использовании упрощенной системы налогообложения. Перечислены условия, необходимые для применения упрощенной системы налогообложения. Показан порядок определения налогооблагаемой базы при переходе с общей системы налогообложения на упрощенную и порядок возврата. Рассматривается состав доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения и организация их учета. Показано влияние убытков на формирование налогооблагаемой базы. Раскрыто содержание налоговой декларации по единому налогу на практическом примере.
В четвертой теме раскрываются особенности учета при использовании единого налога на вмененный доход. Показаны виды деятельности, подпадающие под единый налог на вмененный доход, и их объекты налогообложения. Представлен порядок исчисления единого налога на вмененный доход и отражение его в учете. Раскрыто содержание налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход на практическом примере.
Учебное пособие рекомендуется для студентов экономических вузов по специальности 080109.65 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», аспирантов, преподавателей, а также для руководителей малого и среднего бизнеса.
В результате изучения курса «Учет на предприятиях малого и среднего бизнеса» студенты должны:
• уметь пользоваться законодательными и нормативно-правовыми актами, регулирующими вопросы налоговых расчетов при упрощенной системе налогообложения и в условиях применения единого налога на вмененный доход;
• освоить основные принципы организации учета и правила ведения учета на предприятиях малого и среднего бизнеса.
Глава 1. Организационно-правовые формы деятельности предприятий малого и среднего бизнеса, влияющие на порядок ведения учета
1.1. Нормативно-правовая база функционирования предприятий малого и среднего бизнеса в Российской Федерации
Основным нормативным документом, регулирующим развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации, является Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
Согласно статье 3 Федерального закона от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» «субъекты малого и среднего предпринимательства – хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные в соответствии с условиями, установленными настоящим Федеральным законом, к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям».
В ч. 1 ст. 4 Закона № 209-ФЗ приведен перечень хозяйствующих субъектов, которые относятся к малому и среднему бизнесу. Это внесенные в Единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации, кроме государственных и муниципальных унитарных предприятий, индивидуальные предприниматели и крестьянские (фермерские) хозяйства.
Создание малого и среднего предприятия осуществляется на учредительном собрании его участников. Подготовительной работой занимается инициативная группа с привлечением экономистов и юристов, образованный его будущими участниками. Подавляющее большинство малых и средних предприятий в Российской Федерации создается в торговле, посредничестве и сфере услуг.
Создание малого и среднего предприятия осуществляется на учредительном собрании его участников. Упрощенная структура бизнес-плана предполагает следующие разделы.
1. Продукт, работа или услуга, производимые и осуществляемые предприятием. Дается характеристика продукта или услуги, приводятся их стандарты, назначение и возможные сферы применения, технические и качественные параметры, особенности, оригинальные и уникальные черты, недостатки.
2. Рынок сбыта продукта, работы или услуги. Дается характеристика объема рынка и уровнем его наполнения конкретным продуктом, работой, услугой. Определяется прогнозируемый объем продаж, уровень цен, форма организации продаж: самостоятельно или через торговые организации. Прогнозируется количество покупателей и возможных посредников.
3. Проведение анализа конкурентоспособности предприятия. Определяются пути сбыта продукта или услуги в сравнении с аналогичными у конкурентов.
4. Политика продвижения товара на рынок. Определяется политика цен с указанием основных факторов, влияющих на стоимость, показаны основные качественные характеристики продукта или услуги. Отражается политика увеличения продаж путем поиска каналов сбыта, формы их стимулирования. Предусматривается модификация, поиск новых возможностей использования продукта или услуги.
