Настоящее учебное пособие предназначено для самостоятельного глубокого изучения процесса расчета нормативов достаточности капитала банка. В нем отражена нормативно – правовая основа указанного процесса в соответствии с основной Инструкцией Банка России от 3 декабря 2012 года №139-И «Об обязательных нормативах банков» (далее – Инструкция 139-И), а также даны комментарии и разъяснения по отдельным сложным и неоднозначным моментам в расчетах в соответствии с адресными разъяснениями Банка России, предоставленные банкам по их индивидуальным запросам. Учебное пособие содержит мнение автора по отдельным вопросам расчета, основанное на практическом опыте расчета обязательных нормативов банка. Отличительной особенностью учебного пособия является систематизация имеющейся информации по порядку расчета обязательных нормативов банка в соответствии с пунктом 2.3 Инструкции 139-И.
Учебное пособие рассчитано как на новичков, планирующих связать свою трудовую деятельность с одним из востребованных направлений банковской сферы – сферы обязательной отчетности в части расчета обязательных нормативов банка, так и для имеющих опыт, так как содержит в себе дополнительные комментарии, позволяющие более четко понять требования основного нормативного акта, указанного выше.
Важно отметить, что Банком России регулярно вносятся изменения в Инструкцию 139-И, требующие отслеживания через официальный сайт Банка России. В учебном пособии учтены изменения, вносимые в Инструкцию Банка России №139 – И, вступившие в силу до 1 апреля 2015 года. В связи с чем автором исключен перечень балансовых счетов, используемый при расчете конкретного кода и сделан акцент на содержание и экономический смысл каждого кода или банковской операции.
1. Основные принципы расчета нормативов достаточности капитала Банка
При расчете обязательных нормативов Банка необходимо руководствоваться следующими основными принципами:
Преобладание экономической сущности над формой. Данный принцип означает включение в расчет обязательных нормативов банка требований (как балансовых, так и внебалансовых) в соответствии с их содержанием, характеристикой и свойствами, независимо от типа балансового счета, на которых они отражены. При возникновении сложностей при определении вида требования следует обращаться к первичным документам, например, договорам, соглашениям, платежным документам и т. п. Для реализации данного принципа Инструкцией 139-И предусмотрены специальные коды, позволяющие включить в расчет или исключить из расчета требования, отраженные на балансовых счетах, не соответствующие перечню балансовых счетов, указанных в конкретном коде.
Принцип достоверности и объективности. Данный принцип означает, что требования должны быть включены в расчет исходя из их экономической сущности, независимо от мнения подразделений, отвечающих за их отражение в бухгалтерском учете или подразделений, привлекших или разместивших их. При этом следует учитывать особенности включения в расчет требований в соответствии с Инструкцией 139-И и исключать воздействия других инструкций и положений Центрального Банка или иных источников, трактующих требования Банка иначе.
Инструкцией 139-И установлены специальные требования, соблюдение которых является обязательным при расчете нормативов достаточности собственных средств. К ним относятся:
В расчет активов I – III групп риска не включаются остатки, на которые наложен арест со стороны следственных или иных органов, или принадлежащих кредитным организациям с отозванной лицензией.
Активы, включенные в I – III группы риска, необходимо уменьшить на величину сформированных резервов. Особое внимание необходимо обращать на требование Инструкции 139-И, разрешающей уменьшение указанных активов на резервы, сформированные в соответствии с Положением Банка России от 26 марта 2004 года №254-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности» (далее – 254-П) и Положением Банка России от 20 марта 2006 года №283-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери» (далее 283 – П) и запрещающей уменьшение на резервы, созданные по операциям с резидентами офшорных зон.
При наличии обеспечения по кредитному требованию необходимо учитывать срок окончания договора обеспечения. Срок действия договора обеспечения должен заканчиваться не ранее наступления срока исполнения обязательства.
Гарантийный депозит (вклад), находящийся в обеспечении по кредитному требованию, должен полностью соответствовать критериям обеспечения I категории качества, отнесенным к таковым в соответствии с Положением 254-П.
В случае если коэффициент риска по обеспеченному кредитному требованию выше, чем по кредитному требованию без обеспечения, то в целях расчета обязательных нормативов необходимо использовать коэффициент риска по кредитному требованию без обеспечения.
Активы, по которым рассчитывается рыночный риск, не включаются в расчет активов, взвешенных по уровню риска, т.е. в не включаются в коды расшифровок (за исключением кода 8700i).
Банк рассчитывает коэффициент рублевого фондирования, используемый при расчете активов I – III групп риска, как соотношение пассивов в рублях к активам в рублях (полный перечень активных и пассивных счетов, включаемых в расчет, отражен в Инструкции 139 – И). Понятие «номинированные и фондированные в рублях» означает, что в расчет включается требование в рублях, умноженное на коэффициент фондирования. Понятие «номинированные и (или) фондированные в иностранной валюте» означает, что в расчет включаются требования в иностранной валюте, а также часть кредитного требования в рублях, оставшаяся после применения коэффициента фондирования. Например, межбанковский кредит в рублях в размере 100 ед., коэффициент фондирования равен 0.8. К требованиям, номинированным и фондированным в рублях относится: 100*0,8 = 80 ед., к фондированным в иностранной валюте: 100 – 80 = 20 ед.
