Юлия Крылова - Налоги и налогообложение. Шпаргалка

Налоги выступают источником формирования доходов бюджета государства, поэтому они неразрывно связаны с функционированием самого государства и, соответственно, напрямую зависят от уровня развития самого государства. Посредством налогов государство изымает и присваивает себе часть произведенного национального дохода и поэтому налоги и налоговая система напрямую зависят от уровня развития государственного механизма. Статьей 8 НК РФ определено, что налог – обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог – философская и историческая категория, отражающая все изменения реальной действительности, изменяющаяся в разные формы и не теряющая своего сущностного содержания; экономическая категория, опосредующая процесс перераспределения стоимости преимущественно в денежной форме.

Экономическая природа налогов раскрывается в том, что налог:

1) выступает косвенным регулятором развития экономики;

2) является инструментом структурного, антиинфляционного регулирования;

3) это обязательный атрибут участников деловых отношений; это основной источник формирования государственных доходов;

4) это один из способов регулирования дефицита госбюджета;

5) это одно из действенных средств достижения приемлемого социального равенства и справедливости в условиях рынка, распределения и перераспределения доходов различных социальных слоев населения;

6) это один из инструментов воздействия на инвестиционную активность хозяйствующих субъектов.

Налоги – не только экономическая категория, но и финансовая: они выражают общие свойства, присущие всем финансовым отношениям, имеют свои отличительные признаки и черты, собственную форму движения, т. е. функции, которые выделяют их из всей совокупности финансовых отношений.

Совокупность предусмотренных законодательством налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, образует налоговую систему, которая призвана всемерно стимулировать развитие малого бизнеса, предпринимательства, отражать экономические интересы регионов и государства.

Принципы построения налоговой системы были сформулированы еще в XVIII в. (1776 г.) шотландским экономистом А. Смитом в труде «Исследование о природе и причинах богатства народов». А. Смит выделил четыре основополагающих принципа налогообложения:

1) подданные государства должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, которым они пользуются под покровительством и защитой государства. Соблюдение этого принципа или, наоборот, пренебрежение им приводят к равенству или неравенству в налогообложении;

2) налог, который обязан уплачивать отдельный субъект налога, должен быть точно определен;

3) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, когда и как плательщику удобнее всего его платить;

4) каждый налог должен быть задуман и разработан таким образом, чтобы он брал и удерживал из кармана народа возможно меньше сверх того, что он приносит казначейству государства. Кроме того, схема уплаты налога должна быть доступна для восприятия налогоплательщика, а объект налога должен иметь защиту от двойного (тройного) обложения.

Немецкий экономиста. Вагнер (конец XIX в.) считал, что налогообложение в обществе базируется на таких принципах, как:

1) финансовые принципы:

а) достаточность обложения;

б) подвижность;

2) народно-хозяйственные принципы:

а) выбор источника обложения, т. е. должны ли быть источником обложения только доход отдельного лица или и его капитал;

б) как действует налог на плательщика, кто его в действительности несет, т. е. исследование вопроса о переложении налогов;

3) принципы справедливости:

а) общность обложения;

б) равномерность;

4) принципы налогового управления:

а) определенность обложения;

б) удобство для плательщика при платеже налога;

в) вопрос о возможно меньших издержках по взиманию налогов.

Организационные принципы российской налоговой системы закреплены в Конституции РФ и в ч. I НК РФ. Многие организационные принципы были сформулированы в постановлении Конституционного Суда России от 21.03.1997 г. № 5-П «По делу о проверке конституционности положений абз. 2 п. 2 ст. 18 и ст. 20 Закона РФ от 27.12.1991 г. “Об основах налоговой системы в РФ ”». К организационным принципам российской налоговой системы относятся:

1) принцип единства налоговой системы;

2) принцип подвижности (эластичности);

3) принцип стабильности;

4) принцип множественности налогов;

5) принцип исчерпывающего перечня региональных и местных налогов.

Функции налогов – это проявление их сущности в действии, способ выражения их свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов. Налоги и их функции отражают реальные базисные отношения. В рамках экономической функции налогов четыре подфункции:

1) перераспределительная;

2) стимулирующая;

3) учетная;

4) контрольная.

В условиях рыночных отношений налоги имеют две основные функции, такие как:

1) фискальная функция (проявляется в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для выполнения общенациональных потребностей).

С помощью фискальной функции образуется централизованный денежный фонд и обеспечиваются материальные условия для государственного функционирования.

Благодаря фискальной функции государство обеспечивает:

а) достижение баланса между доходами и расходами бюджета государства;

б) равномерное распределение налоговых доходов по звеньям бюджетной системы;

в) установление высокого уровня социальной инфраструктуры в государстве и в каждом отдельном регионе;

г) выполнение всех экономических, политических и социальных задач;

2) регулирующая функция (налоги как активный участник перераспределенного процесса оказывают серьезное влияние на производство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения).

Благодаря регулирующей функции осуществляются: