В России правовая сфера налоговой деятельности претерпевает постоянные изменения, обусловленные становлением рыночных отношений и развитием федеративной природы государства. Целесообразность и эффективность осуществляемых в России налоговых реформ будет намного выше, если в их основу положить имеющейся теоретический и практический опыт правового регулирования.
Современное налоговое законодательство России не содержит основных экономических и юридических параметров, обеспечивающих комплексную правовую регламентацию налоговых отношений. Поэтому системное изложение курса налогового права особенно важно для понимания содержания налоговой деятельности государства.
Изучение налогового права в высших учебных заведениях предполагает необходимость знания не только основных актов налогового законодательства, но и теоретических основ налогового права как самостоятельной дисциплины в российском юридическом образовании. При этом следует иметь в виду, что к теоретическому обоснованию налогово-правовых принципов и институтов предъявляются повышенные требования в связи с развитием финансовой деятельности как одного из признаков государства.
Новые реалии российского государственного строительства требуют серьезного осмысления сущности современного налогового права. Существующее налоговое законодательство является одной из важнейших отраслей российского законодательства и направлено на правовое обеспечение формирования доходов бюджетов всех уровней бюджетной системы. Без правового оформления процессов установления, введения и взимания налогов фискальная функция государства не может считаться легитимной. Налоговое право – сфера публичного правового регулирования, оно представляет собой подотрасль финансового права и направлено на установление прав и обязанностей налогоплательщиков, налоговых органов, иных субъектов налоговых отношений, регулирование порядка проведения налогового контроля, пресечение налоговых правонарушений, привлечение к ответственности за нарушения налогового законодательства.
Глубокое изучение норм налогового права, выявление механизма правового регулирования налоговых отношений необходимо сегодня юристам всех сфер деятельности, а также депутатам представительных (законодательных) органов власти и самоуправления, сотрудникам исполнительных органов государственной власти, всем гражданам-налогоплательщикам.
Предлагаемая книга комплексно раскрывает все институты налогового права. Некоторые вопросы налогового права не находили достаточного освещения в отечественных учебных изданиях. Таковыми, например, являются налогово-правовая ответственность, специальные налоговые режимы, стадии налоговой ответственности и др. Вопросы налогового права освещены не только в аспекте регулирования федеральным законодательством, но и нормативными правовыми актами субъектов РФ и органов местного самоуправления.
Содержание книги соответствует сегодняшним требованиям и в должной мере отражает современное состояние российской науки налогового права, а также реалии отечественного правопорядка. Настоящий учебник подготовлен в соответствии с обязательными требованиями второго поколения Государственных образовательных стандартов высшего профессионального образования и требованиями, предъявляемыми к учебным изданиям для высших учебных заведений по специальности «Юриспруденция». Вопросы, изложенные в данном учебнике, соответствуют учебной программе по курсу «Налоговое право», рекомендованной Советом по правоведению Учебно-методического объединения университетов РФ.
Нормативной базой учебника являются Конституция, правовые позиции Конституционного Суда РФ, Налоговый кодекс РФ, иные федеральные нормативные правовые акты, финансово-правовые нормативные акты субъектов РФ и органов местного самоуправления. Эмпирической базой послужило обобщение практики налоговой деятельности российского государства. Теоретическую основу учебника составили труды отечественных и зарубежных ученых, затрагивающие различные аспекты финансового права.
Использование широкого круга научных источников позволило отразить альтернативные подходы к пониманию налогового права в целом, его институтов, отдельных норм, а также определить место налогового права в системе российского права.
Третье издание учебника обусловлено серьезными изменениями законодательства о налогах и сборах. В частности, претерпели изменения процедуры налогового контроля, порядок обжалования решений налоговых органов, производства по делу о налоговом правонарушении, существенно поменялось правовое регулирование отдельных видов налогов.
В предлагаемом учебнике дан анализ действующего налогового законодательства, рассмотрены теоретические аспекты налогового права. Цель настоящего издания – обобщить знания по наиболее фундаментальным вопросам налоговой деятельности государства и помочь студентам при изучении курса «Налоговое право».
1. Нормативные правовые акты
Конституция – Конституция Российской Федерации, принята всенародным голосованием 12.12.1993
АПК – Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации от 24.07.2002 № 95-ФЗ (в ред. от 25.03.2008)
БК – Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (в ред. от 06.12.2007)
ГК – Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая от 30.11.1994; № 51-ФЗ (в ред. от 06.12.2007); часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (в ред. от 06.12.2007); часть третья от 26.11.2001 № 146-ФЗ (в ред. от 29.11.2007); часть четвертая от 18.12.2006 № 230-ФЗ (в ред. от 01.12.2007)
ГПК – Гражданский процессуальный кодекс Российской Федерации от 14.11.2002 № 138-ФЗ (в ред. от 04.12.2007)
КоАП – Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (в ред. от 03.03.2008)
НК – Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 № 146-ФЗ (в ред. от 17.05.2007); часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (в ред. от 06.12.2007)
ТмК – Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 № 61-ФЗ (в ред. от 06.12.2007)
ТК – Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (в ред. от 28.02.2008)
УК – Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (в ред. от 08.04.2008)
УПК – Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации от 18.12.2001 № 174-ФЗ (в ред. от 04.03.2008)
Закон о налоговой системе – Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» (в ред. от 11.11.2003). Утратил силу с 1 января 2005 г. в соответствии с Федеральным законом от 29.07.2004 № 95-ФЗ
Закон о налоговых органах – Закон РФ от 21.03.1991 № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (в ред. от 27.07.2006)
