В своей деятельности предпринимателю необходимо будет постоянно встречаться со многими видами налогов, например с налогом на добавленную стоимость, налог на операции с ценными бумагами, налогом на прибыль, подоходный налог, с двойным налогообложением и т.д.
Налог на добавленную стоимость является современной формой налогообложения, принятой в развитых странах. Этот налог предполагает налоговые платежи в зависимости от величины добавленной стоимости при производстве соответствующей продукции в тех или иных отраслях, предприятиях и фирмах.
Такая система налогообложения позволяет более тесно увязать налоговые платежи, их размер с величиной затрат на данной стадии производства, вне зависимости от расходов на материальные ресурсы (сырье, материалы, полуфабрикаты), используемые при выпуске соответствующей продукции. Величина налоговой ставки определяется в данном случае по отношению к фактически добавленной стоимости, то есть за вычетом из объема реализации в денежном выражении расходов на сырье, материалы, амортизацию.
Налог на добавленную стоимость устанавливается дифференцированно по видам продукции в процентах отношении к сумме добавленной стоимости и колеблется в европейских странах от 6 до 35%. Здесь действует унифицированная система налога на добавленную стоимость, что способствует формированию единого экономического пространства.
Закон Российской Федерации "О налоге на добавленную стоимость" вступил в силу со 2 января 1992 года. Соответствующей инструкцией Государственной налоговой службы, этот налог представляет изъятие в бюджет части прироста стоимости, созданной на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере их реализации.
Плательщиками налога являются предприятия и организации, независимо от форм собственности и ведомственной принадлежности, имеющие статус юридического лица, включая предприятия с иностранными инвестициями. Объектом налогообложения выступает оборот по реализации на территории РФ товаров (кроме импортных), выполненных работ и услуг.
Для определения облагаемого оборота принимается стоимость реализованных товаров и услуг, исходя из существующих цен (рыночных или государственно-регулируемых) и тарифов. При исчислении оборота по товарам, с которых взимаются акцизы, в него включается сумма акциза.
От уплаты налога освобождаются товары и услуги, экспортируемые за пределы государства, услуги городского пассажирского транспорта (кроме такси), квартплата, операции по страхованию, денежным вкладам и некоторым другим. Ставки налога на добавленную стоимость на отдельные продукты питания уменьшены или отменены.
Налог на операции с ценными бумагами
В соответствии с законом о «О налоге на операции с ценными бумагами», при регистрации проекта эмиссии ценных бумаг, то есть выпуска акций, облигаций, депозитных сертификатов и др. долгосрочных обязательств, осуществляемых эмитентом (государством, акционерным обществом и т.д.) уплачивается налог в бюджет в размере 0,5% от номинальной суммы эмиссии. Налог на операции с ценными бумагами введен с января 1992 г.
Круг плательщиков, исчисление облагаемой налогом прибыли, ставки налога, а также льготы по налогу регулируются Законом РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций». Плательщиками налога на прибыль являются:
предприятия и организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству РФ, а также филиалы, отделения и иные обособленные подразделения предприятий и организаций, не являющиеся юридическими лицами;
компании, фирмы, любые другие организации, образованные по законодательству иностранных государств и имеющие постоянное местопребывание в этих государствах, которые осуществляют хозяйственную деятельность на территории РФ;
хозяйства любых организационно-правовых форм собственности, непосредственно производящие сельскохозяйственную продукцию, являются плательщиками налога только по прибыли, полученной от любой иной деятельности, не связанной с производством сельскохозяйственной продукции.
