Теоретические аспекты межотраслевых связей гражданского и налогового права
Конспективный поглавный указатель по тексту Налогового кодекса Российской Федерации
Новеллы налогового законодательства 2016–2017
Образцы процессуальных документов
2-е издание, переработанное
Рецензенты:
Егорова Марина Валентиновна, председатель судебного состава по рассмотрению споров, возникающих из административных и иных публичных правоотношений Арбитражного суда Поволжского округа
Левушкин Анатолий Николаевич, д.ю.н., профессор кафедры гражданского права Всероссийского государственного университета юстиции (РПА Минюста России)
R.D. Farkhutdinov, L.I. Khamidullina, A.R. SuleymanovA, R.R. Shigabetdinov
TAX DISPUTES: FROM THEORY TO PRACTICE
Theoretical aspects of interbranch relations of civil and tax law
Index to the text of the Tax Code of the Russian Federation
Developments of tax legislation 2016–2017
Samples of procedural documents
2nd edition, revised
MOSCOW
YUSTITSINFORM
2018
Reviewers:
Egorova M.V., Chairman of administrative and other public law cases section of the Arbitration Court for the Volga Region
Levushkin A.N., Professor of Civil Law Department of the All-Russian State University of Justice (RPA of the Ministry of Justice of Russia), Doctor of Law, Professor
Tax disputes: from theory to practice / R. D. Farkhutdinov, L. 1. Khamidullina, A. R. Suleymanova, R. R. Shigabetdinov. – 2nt ed., revised. – M.: Yustitsinform, 2018. – 92 p.
This revised edition contains the materials of theoretical studies of civil and tax law interbranch relations, as well as judicial practice of the Constitutional Court of the Russian Federation, the Supreme Court of the Russian Federation and the Supreme Court of the Republic of Tatarstan for the period 2016–2017, concerning tax legal relations, structured in accordance with the sections and chapters of the Tax Code of the Russian Federation.
Judicial practice is presented in the form of brief conclusions on the most relevant judicial acts rendered in 2016–2017. The proposed format allows the reader to freely navigate the large volume of judicial decisions and promotes the formation of structured knowledge about the approaches of courts to the problematic issues of tax legal relations.
For a wide range of readers interested in the issues of tax legislation
Keywords: transaction reality, tax disputes, developments of tax legislation, sample documents, judicial practice.
© LLC «Yustitsinform», 2018
Перед Вами уже второе издание по предложенной тематике «Налоговые споры», в котором кроме конспективного указателя по судебной практике по тексту НК РФ также предлагается остановиться на актуальных теоретических вопросах.
Почему, спросите Вы?
Результаты изучения ряда теоретических актуальных проблем, обозначенных в книге, и выработка путей их решения связаны с необходимостью осмысления и обсуждения ряда понятий и дефиниций, отсутствующих как норма права.
К примеру, для обсуждения предлагается вопрос, возникающий в ряде налоговых споров (составляющих не менее 50 % от общего числа в РФ), где вменяемым плательщику правонарушением являются основания применения им необоснованных налоговых выгод, при которых он несет правовые риски за своего контрагента-партнера.
И еще один актуальный вопрос: налоговый орган в подавляющем большинстве случаев итогов налоговых проверок дает правовую оценку результатов гражданско-правовой сделки, где суды при рассмотрении такового дела применяют понятие «реальность» хозяйственной операции, хотя по факту целесообразно говорить о ее результатах, которых в действующем законодательстве нет.
Однако регламентация данных правового института имеет только ссылку в судебных актах, принятых разными судебными инстанциями и в разный период времени по отдельным, отличным друг от друга, судебным спорам.
Нельзя не затронуть правоприменение такого правового института как возмещение ущерба, причиненного преступлением, предусмотренным ст. 198.199 УК РФ, практика по которому вам будет, безусловно, интересна.
В дополнение к этому мы предложили Вам включить в это издание основные изменения налогового законодательства 2016 и 2017 гг., которые помогут в практической работе.
Раздел 1
Теоретические аспекты межотраслевых связей гражданского и налогового права
Публично-правовые последствия (на примере налогового контроля) гражданско-правовых сделок
В начале предлагаемого Вашему вниманию издания нам полагается необходимым рассмотреть правовые «начала» и «основы» налоговых правоотношений – гражданско-правовой договор. Данный институт гражданского права является природой налоговых правоотношений, и рассмотрение последствия гражданско-правовой сделки через призму публичного интереса является важной межотраслевой проблемой.
Актуальность научной проблемы межотраслевых связей гражданского права обусловлена, прежде всего, правоприменением гражданского и иных отраслей права в едином правовом поле.
При этом важно рассматривать межотраслевые связи гражданского права в комплексе с иными отраслями права, применяя системный подход как метод научного исследования.
Разрешение такой проблемы позволит преодолеть пробелы в законодательстве, содержащем понятия добросовестности по исполнению сделки и реальности последствий правоприменимости сделки в гражданском и иных отраслях права.
Целью рассмотрения этого вопроса является обоснование категории «реальности» последствий сделки в цивилистическом контексте, где началом исследования послужит анализ межотраслевых связей гражданского права.
В современных исследованиях, посвященных межотраслевым связям гражданского права, основоположником идеи взаимопроникновения и взаимосвязи гражданского и иных отраслей права выступил М. Ю. Челышев.[1]
При этом вопросы, близкие к предложенной тематике, были рассмотрены А. А. Рябовым[2], В. В. Васильевым[3], Ю. Н. Андреевым[4].
Реализуя полномочия в налоговой сфере, налоговый орган для защиты публичных интересов определяет квалификацию и дает оценку содержания сделки или характера деятельности налогоплательщика, т. е. имеет дело непосредственно с явлениями гражданско-правовой сферы, входит в эту сферу, несмотря на то, что такое вхождение осуществляется «для целей налогообложения». В связи с этим проблема системного взаимодействия гражданского и налогового права приобретает здесь принципиальное практическое значение[5].
Исследуя философию права в ключе взаимосвязи гражданского и налогового права, полагаем, что фундаментальным для цивилистики послужит изучение, определение категории «реальности» последствий договора, закрепление в нормах гражданского права однозначных дефиниций его правоприменения на стыке межотраслевых связей гражданского и налогового права.
