Шумеры: на военном положении
Шумеры, проживавшие на территории современного Ирака, считаются народом, который основал первую цивилизацию в истории. После себя они оставили множество глиняных табличек, содержащих интересные бытовые подробности, в том числе и сведения о налогообложении.
Таблички из города Лагаш рассказывают о том, как во время одной войны для жителей ввели чрезвычайное налогообложение, чтобы поддержать боеспособность города. Но после войны чиновники отказались отменять тяжелый военный налог. Сборщики податей сделали то, чего не смогли чужаки, – захватили город. Бедным жителям приходилось платить буквально за все, даже за похороны. Шумерские налогоплательщики придумали пословицу: «Над тобой может быть господин, царь и бог, но тот, кого тебе стоит бояться, – это сборщик налогов».
Шесть тысяч лет назад шумеры столкнулись с тем же, что впоследствии пережили почти все цивилизации и народы, – с удушающим налоговым бременем. Шумерская, а затем египетская цивилизация переставали существовать вскоре после того, как развязали руки налоговым чиновникам. Людям требовались тысячелетия, чтобы строить справедливые налоговые системы, и гораздо меньше времени – чтобы их терять.
Греки: несправедливая справедливость
Неприкосновенная собственность. Древние греки не только оставили нам архитектуру, театр, философию, математику, но и первыми начали изучать историю как науку. Полагая, что исследование прошлого дает важные уроки для понимания настоящего, греки изучали в том числе причины, по которым их города-государства отстояли независимость в V веке до н. э. Размышляя о том, как Афины, Спарта и другие города смогли победить великую Персидскую империю, греки пришли к выводу, что «виной всему» свобода. Гарантией свободы, в свою очередь, выступала частная собственность, а гарантией частной собственности – справедливая налоговая система.
Прямой налог = рабский налог. Греки определили понимание свободы для своего времени: свободен тот, кто не платит прямых налогов. Если бы древний грек оказался в нашем обществе, он счел бы нас всех несвободными, ведь мы платим в основном прямые налоги.
Прямые налоги – те, которыми государство облагает доход или имущество человека. Кроме прямых, существуют косвенные налоги: это устанавливаемая государством надбавка к цене товара или услуги, которую покрывает покупатель в момент его (ее) приобретения.
Греки считали: вводя прямой налог, государство покушается на собственность и богатство гражданина. Угрожая насилием, оно против воли изымает средства из его честно заработанных доходов. Косвенные же налоги – это компромисс, выгодный и гражданам, и государству: первые добровольно оплачивают покупку, внося тем самым косвенный налог; второе получает требуемые суммы, не покушаясь на собственность человека. При условии, конечно, что ставки косвенных налогов будут умеренными.
Примером налоговой мудрости в свое время выступали Афины: здесь действовали косвенные налоговые сборы с импорта, использования дорог и мостов, морских гаваней и путей, продажи рабов и недвижимости. Многие из этих налогов платили чужестранцы, приезжавшие в Афины торговать. Средства шли на строительство и поддержание инфраструктуры, из портовых сборов финансировали патрули на торговых морских путях, защищавшие суда от пиратов. Проще говоря, граждан не подвергали излишнему налоговому давлению, а их деньги тратили на полезные проекты.
При этом за сбором налогов следили внимательно. За неуплаченный налог афиняне штрафовали граждан-уклонистов в десятикратном размере, а у чужестранцев конфисковывали имущество. Сведения о неплательщиках поставляли информаторы, получавшие половину от взысканных недоимок. При этом афиняне могли отстоять свои права в суде. И хотя услуги судей оплачивались, их решения были справедливы – все оставались равны перед законом. Твердая валюта, безопасные торговые пути, защита частной собственности и умеренные налоги привели Афины к процветанию.
Налоговая тирания и налоговая демократия. Плохие налоги в Древней Греции прочно ассоциировались с тиранией. Тираны были врагами демократии и, хуже всего, сторонниками прямых налогов. Рабским древние греки считали прямой подушный налог и 10 %-й налог на урожай, который Афинам платили «союзные», а по факту вассальные города-государства.
Прямой подушный налог платили метеки – чужестранцы-неграждане, которые жили в городе. Налог был ежемесячным, мужчины платили одну золотую монету, женщины – половину. Гражданином Афин считался тот, чьи родители были гражданами. Если один из родителей – негражданин, то и ребенок не имел права на гражданство. Только коренные афиняне имели право на владение землей, а земля, основной источник существования, не облагалась налогом.
В случае войны афиняне, как и шумеры, прибегали к чрезвычайному налогообложению, однако не имели привычки этим злоупотреблять. Эйсфору, «чрезвычайный налог», платили так: все граждане, кроме бедняков, делились на сто равных по численности групп, эти группы выбирали себе начальника с двумя заместителями из числа богатых и влиятельных горожан. Далее граждане заявляли о своем имуществе, а трое начальников на основе декларации оценивали, какую сумму должен уплатить каждый гражданин. После этого троица вносила налог за всю группу, с которой позже собирала уплаченное. Таким образом, система обходилась без бюрократов – граждане сами отвечали за сбор и уплату налога. Эйсфору отменяли сразу после окончания боевых действий, причем афиняне не только отменяли военные поборы, но и старались компенсировать их военной добычей.
Добровольный прогрессизм. При этом афиняне мыслили в духе современных прогрессистов: богатые должны помогать бедным. Но отличие свободных греков от несвободных нас заключалось в том, что прогрессивные взносы были добровольны. Для них не были нужны принудительные ставки налогов в 50 % и выше, полицейское государство, всевидящая бюрократия. Богатые сознательно платили литургию – добровольные взносы. Мосты, храмы, представления, состязания, военное снаряжение, корабли – это и многое другое оплачивалось часто за счет пожертвований.
Откуп без разбоя. Афиняне усовершенствовали древнюю систему налогового откупа. Откупщики были частными сборщиками налогов, которые выигрывали на аукционах право собирать их. Откупщики получали сведения по налоговым поступлениям за прежние годы, чтобы вычислять нужные суммы. Для Афин люди этой профессии были еще одной победой свободы над чиновниками: для эффективного сбора хватало одних только откупщиков, которые дешево обходились обществу.
