Анализ текущего налогового законодательства по налогу на прибыль
Актуальное налоговое законодательство, управляющее вопросами налогообложения прибыли организаций, претерпевает значительные изменения, ставя перед собой цель адаптации к новым экономическим реалиям и усиления роли налога на прибыль как инструмента стимулирования инвестиций и поддержки предприятий.
В текущем контексте осмысления налогообложения прибыли ключевому вниманию подлежит корпоративный налог на прибыль, ставка которого, традиционно варьирует в разных юрисдикциях, но чаще всего остается в пределах 20%. Тем не менее, мировая тенденция к снижению налогового бремени для стимулирования бизнес-активности и привлечения иностранных инвестиций напрямую влияет и на рассматриваемое законодательство. Непрерывно изменяющаяся экономическая ситуация вызывает необходимость адаптации национальных налоговых политик под новые вызовы.
Одной из значимых модификаций стало введение налоговых каникул для новых предприятий, а также для организаций, осуществляющих деятельность в высокотехнологичных отраслях, что направлено на стимулирование инновационного сектора экономики. Такая мера позволяет существенно снизить налоговую нагрузку на начальных этапах развития проектов, когда особенно важна поддержка в виде снижения фискального давления.
Реформа также коснулась темы амортизации. Были введены новые правила, которые позволяют ускорить амортизацию основных средств за счет увеличения лимитов и изменения коэффициентов. Это, в свою очередь, позитивно сказывается на инвестициях в основной капитал и стимулирует предприятия к модернизации производственных мощностей.
Важным аспектом является и пересмотр налогообложения трансграничных платежей, в частности, роялти и процентов, что предусматривает перераспределение налоговых прав между странами с целью борьбы с выведением прибыли в низконалогооблагаемые юрисдикции. Это влияет не только на международные корпорации, но и на локальные предприятия, участвующие в трансграничной экономической деятельности.
Также значимы изменения, связанные с цифровизацией процессов налогообложения и введением системы «электронного налогового учета», упрощающей процедуру сдачи отчетности и расчета налогов, что направлено на уменьшение административной нагрузки на бизнес.
Анализируя введенные новации, важно отметить, что меры, принимаемые в сфере налогообложения прибыли, направлены не только на усиление позиций государственного бюджета за счет налоговых поступлений, но и на создание благоприятных условий для развития предпринимательства, инвестиционной и инновационной активности. Несмотря на определенные вызовы и сложности в реализации данных мер, они имеют значительный потенциал в плане стимулирования экономического роста и повышения конкурентоспособности национальной экономики на мировой арене.
Прогнозируемые изменения в налоговом регулировании к 2025 году
К 2025 году аналитики ожидают значительные изменения в налоговом регулировании на прибыль компаний, отражающие глобальные тренды и внутристрановые экономические нужды. Эти прогнозируемые корректировки направлены как на стимулирование экономического роста, так и на обеспечение справедливого распределения налоговых обязательств между различными категориями налогоплательщиков.
Федеральным законом от 12.07.2024 №176-ФЗ1 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» с 01.01.2025 изменены налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
Так, налоговая ставка по налогу увеличивается с 20 до 25 процентов. При этом сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 7 процентов (8 процентов в 2025 – 2030 годах), зачисляется в федеральный бюджет (пункт 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации).
Для российских организаций, включенных в реестр малых технологических компаний, законами субъектов Российской Федерации в 2025 – 2030 годах может устанавливаться пониженная налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджеты субъектов Российской Федерации (пункт 1.8—5 статьи 284 Кодекса).
Для российских организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, на 2025 – 2030 года налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в федеральный бюджет, увеличивается с 0 до 5 процентов, а налоговая ставка по налогу, подлежащему зачислению в бюджет субъекта Российской Федерации, остается в размере 0 процентов (пункт 1.15 статьи 284 Кодекса).
Для организаций, владеющих лицензиями на пользование участками недр в отношении прибыли, полученной от деятельности по освоению указанных участков недр, с 01.01.2025 налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов. При этом налоговая ставка применяется при соблюдении условий, предусмотренных пунктом 1.17—1 статьи 284 Кодекса.
Кроме того, налоговая ставка со всех доходов иностранных организаций, не связанных с деятельностью в Российской Федерации через постоянное представительство, с 01.01.2025 увеличивается с 20 до 25 процентов (за исключением доходов, указанных в подпунктах 2 – 4 пункта 2, пунктах 3, 4 и 4.3 статьи 284 Кодекса).
Ставка по налогу на прибыль для организаций радиоэлектронной промышленности – 8%2
Федеральным законом от 29.11.2024 №417-ФЗ внесены изменения в ст. 284 НК РФ, касающиеся размера ставки по налогу на прибыль для российских организаций, осуществляющих деятельность в радиоэлектронной промышленности.
