В настоящее время налоговые органы не имеют значительных эффективных ресурсов для того, чтобы отслеживать налоговые обязательства каждого налогоплательщика с учетом развития современных технологий. Одновременно с развитием технологий, используемых налогоплательщиками, развиваются и технологии, используемые налоговыми органами, которые позволяют упрощать процессы сбора налогов, предоставления информации, обобщения статистических данных, образования и поддержки налогоплательщиков.
В основе современных информационных технологий, которые используются налоговыми администрациями, лежат задачи обработки деклараций и платежей, а также обобщение соответствующей информации о налогообложении.
Информационные технологии реализуются в следующих основополагающих задачах, реализуемых для налоговой системы.
Необходимость развития информационных технологий как новых источников налогообложения подчеркивается многими авторами. В частности, Петрюк О.А., Белорусова Е. обращают внимание на необходимость «внедрения в практику работы налоговых органов прогрессивных форм и методов информационно-разъяснительной работы с налогоплательщиками1. Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. отмечают такие положительные тенденции в налоговом администрировании как «развитие и улучшение электронных сервисов, связанных с регистрацией налогоплательщиков и представлением налоговой отчетности в электронном виде; создание специализированных информационных ресурсов для налогоплательщиков; развитие средств мониторинга правоприменения, а также развитие средств электронного консультирования»2. Ефремова Т.А., Ефремова Л.И. подчеркивают, что в настоящее время «необходимо влиять на менталитет налогоплательщиков в применении современных форм сдачи отчетности, повышать их налоговую грамотность, улучшать информационное обслуживание плательщиков, внедрять новые технологии работы с ними»3. Бойко Н.Н4. связывает развитие информационных технологий с повышением эффективности налогового контроля. Трунцевский Ю.В., Курмаев И.Т5. видят перспективы развития информационных технологий в другом направлении, по их мнению, «применение современных информационных технологий, а именно: автоматизированных информационных систем СМЭВ, АИС "Налог" помогает снизить издержки налогового администрирования, открывает дополнительные возможности для оперативного управления, анализа, планирования и прогнозирования».
Лисун С.В6. делает более глобальный вывод о том, что развитая налоговая система невозможна без «повышения научно-технического потенциала, создания соответствующих информационных технологий».
В целом, российские и зарубежные специалисты оценивают развитие IT-систем применительно к налоговому администрированию с положительной стороны.
Использование современных информационных технологий решает достаточно много задач налоговых администраций.
Во-первых, IT-технологии снижают прямые затраты на администрирование налоговой системы, проведение налоговых проверок, в том числе выездных налоговых проверок.
Во-вторых, данные технологии являются более эффективными, поскольку способствуют развитию образовательной, информационной функции, а, следовательно, повышают знания налогоплательщиков, позволяют дать ответы на распространенные вопросы и, следовательно, снижают трудозатраты работников налогового ведомства на ведение разъяснительной работы.
В-третьих, данных технологии позволяют усилить учетные функции, наиболее эффективно отслеживать порядок уплаты налогов, случаи использования недобросовестных контрагентов для минимизации налогообложения, вести статистическую отчетность.
В-четвертых, автоматизация налогового администрирования позволяет снизить риски налоговых проверок, исключить сговор между контролирующим органом и налогоплательщиком, снизить риски «человеческого фактора» и уменьшить количество ошибок, допускаемых сотрудниками налоговой администрации в ходе проведения налоговой проверки.
Определенные плюсы введения и распространения IT-технологий имеются и для субъектов малого предпринимательства. В качестве положительных аспектов возможно выделить следующие.
Во-первых, снижается время, затрачиваемое налогоплательщиками для уплаты налогов и сборов, подачи деклараций, выявления и исправления ошибок в учете и отчетности, а взаимодействие с налоговой администрацией становится более эффективным.
Во-вторых, снижаются трудозатраты на подготовку, печать и рассылку бумажных деклараций, направление пояснений в налоговый орган.
В-третьих, налоговое администрирование становится менее бюрократизированным, навязчивым, и налогоплательщик в режиме онлайн может из любой точки планеты и платить налоги и подавать декларации, то есть расширяется география ведения бизнеса, снижаются административные барьеры.
В-четвертых, налогоплательщик может реализовывать дополнительные функции: контролировать уплату налогов и сборов в бюджет, проводить сверку взаиморасчетов, получать документы, подтверждающие отсутствие задолженности по уплате налогов и сборов в бюджет.
Вместе с тем, для субъектов малого предпринимательства развитие IT-технологий в области налогообложения не всегда сопряжено с прямыми выгодами и в некоторых случаях оказывает отрицательное влияние на малый бизнес, особенно если речь идет о микропредприятиях.
Если издержки на применение новых IT-технологий значительны, например, на приобретение компьютеров, подключение к Интернету, приобретение специальных сканеров и считывающих устройств для продажи алкогольной продукции, приобретение специального кассового оборудования, то микропредприятия не всегда могут себе позволить приобретение подобных технических средств и вынуждены закрывать бизнес. Кроме вышеуказанных затрат, введение новых технологий требует обучения персонала, проведения технического обслуживания путем заключения договоров со специализированными организациями, имеющими соответствующие лицензии и специалистов, что также требует дополнительных расходов. Следовательно, даже если микропредприятие будет продолжать вести деятельность, реальные расходы на ведение бизнеса увеличатся, а доходы снизятся. Такие расходы напрямую не влияют на налогообложение, являются косвенными, но фактически увеличивают расходы субъектов малого предпринимательства на налогообложение.
Еще одной проблемой является отсутствие доступа к современным технологиям для субъектов малого предпринимательства, расположенным в районах с отсутствием постоянного доступа к связи, не имеющим возможности заключения договоров с Интернет-провайдерами, а также специализированными уполномоченными компаниями. Данная проблема снижает уровень доступности к современным технологиям для ряда налогоплательщиков.
